| 新個稅實施，10月發(fā)9月工資，個稅減不減？年終獎扣稅優(yōu)惠還有嗎？ |
| 發(fā)布時間：2018-09-17 丨 閱讀次數(shù)： |
下個月起至12月31日 納稅人的工資、薪金所得 將先行適用5000元減除費用和新的個稅稅率表 此前網(wǎng)上有傳言： 企業(yè)10月份發(fā)放的是9月份工資 要到11月，職工才能享受到這一優(yōu)惠 NO NO NO 這是錯的! 近日，網(wǎng)上的一則說法被大量轉(zhuǎn)發(fā)。文章稱，10月的工資按新個稅起征點和稅率計算。 然而企業(yè)一般會在次月發(fā)放當月的工資，也就是說—— ■10月的工資要等到11月份才會發(fā)放，此時才可以按照5000元的新起征點計算 ■10月份發(fā)放的9月工資則按照之前的3500元的舊個稅起征點計算 然而 其實，這 與是否為上月工資沒有關(guān)系 稅務(wù)部門相關(guān)人士明確： 根據(jù)規(guī)定，職工只要是10月份取得的工資收入，都會按照5000元/月的減除費用進行個稅計算，與其是否為上月工資沒有關(guān)系。 因此，所謂要到11月才按5000元標準計算個稅的說法是錯誤的。 01 10月到手收入按新標準計算 《中華人民共和國個人所得稅法》對個稅扣繳有明確規(guī)定：“居民個人取得綜合所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款。扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。”也就是說，企業(yè)為職工代扣代繳個稅可以理解為“當月代扣，次月15日內(nèi)申報代繳”。 當月先代扣，到次月再完成報稅。所以，10月份職工的到手收入是按照5000元減除標準計算個稅后的收入，并由企業(yè)完成代扣。 02 稅務(wù)主要看“實際取得” 專家同時指出，稅務(wù)主要看“實際取得”，不應(yīng)和“人事歸屬月”的概念混淆。 按照大部分企業(yè)人事的發(fā)薪歸屬月概念，企業(yè)會在月末根據(jù)全月出勤、績效等情況計算工資，并在次月發(fā)放。這也就是所謂的次月發(fā)放當月工資。 只要實際支付日和發(fā)薪結(jié)算周期截點之間相差不到1個月，這就是合法的，也在現(xiàn)實中普遍應(yīng)用。 但值得注意的是，此次10月開始執(zhí)行的個稅新標準，與收入為哪個月工資沒有關(guān)系。即不管發(fā)放的是哪個月的工資，只要是在10月1日后發(fā)放，都適用5000元起征點。 此外，新政實施后 年終獎扣稅還有優(yōu)惠嗎? 來了解一下! 案例介紹▽ 小林是某企業(yè)HR，聽說新個稅法要實施了，她比較關(guān)心年終獎的發(fā)放問題。 “以前我們年終獎都是春節(jié)前發(fā)放，然后再分攤到各月進行稅收計算，今年新個稅法有一個按年扣除6萬后起算的規(guī)定，公司領(lǐng)導說要提早安排起來，該怎么安排?” 小林所在的企業(yè)為鼓勵員工，每年不僅會按規(guī)定發(fā)放十三薪，還會給業(yè)績優(yōu)異的員工發(fā)放數(shù)額不小的年終獎，這幾乎占了很多員工年薪的一半，如果發(fā)放不妥當，容易引發(fā)爭議。 因此，在新個稅法推出的背景下，小林尤其謹慎，她特別想了解今年的年終獎是否還有稅收優(yōu)惠?對于企業(yè)來說，年終獎什么時候發(fā)才最合適? 仁本解讀 以2018年和2019年為分界點，前后發(fā)放差別大 某律師事務(wù)所合伙人解釋： 本次個人所得稅法修改之前，稅法對工資薪金所得的個人所得稅是按“月”征收方式，以月工資為應(yīng)稅所得。 原年終獎稅收優(yōu)惠在新個稅法生效后失效 2018年個人所得稅法修改的一大要點，就是工資薪金所得并入綜合所得，采取“年”度計算收入的方式。年終獎作為全“年”收入，并入年度綜合計算，自是理所當然。 所以可以預見的是，國家稅務(wù)總局2005年9號文《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》在新《個人所得稅法》生效后自然失效。 個稅應(yīng)以“所得”時間作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時間 所謂個人所得稅，應(yīng)以“所得”時間作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時間，而不是以“應(yīng)得”作為納稅義務(wù)產(chǎn)生與確定的時間。 《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》明確，“納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。 納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。”該文件的邏輯即為個人所得稅的計算與收取的確定以“實際取得”為原則。 這一問題確定之后，那么2018年度年終獎應(yīng)該什么時候發(fā)放也就明確了。 2018年12月31日前按“月”征收2019年1月1日后不可分攤 《個人所得稅法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然適用2011年版《個人所得稅法》，即2018年12月31日之前(包括當日)對于個人所得稅采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前(包括當日)發(fā)放的年終獎，適用老政策確定的計算方式，除以12，分攤到各個月份分別計算。 2019年1月1日之后(包括當日)發(fā)放的年終獎，以“實際取得”為原則，已經(jīng)構(gòu)成2019年的收入，不應(yīng)該分攤到2018年的各個月份，應(yīng)計入2019年所得，與2019年度的其他綜合所得一起納入年度所得，在扣除6萬元免征額以后根據(jù)余額區(qū)間適用個人所得稅稅率。 總結(jié)一下 2018年度年終獎 ■在2018年12月31日之前發(fā)放，可以除以12，分攤到各個月份分別計算稅率，并且不計入2019年度綜合所得; ■在2019年1月1日之后發(fā)放，不能除以12分攤到各個月份分別計算稅率，應(yīng)計入2019年度綜合所得合并納稅。 |
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